LE TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE DE L'OEC

I - A PARTIR DU RESULTAT NET COMPTABLE

Résultat net cptab : cf bilan

+Dot nettes des reprises (si on a le cpte de Rt) : DAP sur immos+DP pour risques et chges+DAP financières-DP sur VMP(cf bilan)+DAP exceptionnelles-RP d'exploitation  (sauf sur actif circulant)-RP financières-RP exceptionnelles

OU Dot nettes des reprises : augm tab amort immo(exclusion de l'act circ)+DA chge à rép+DA prim rbt( cf dim tab chges à rép ou inf° complémentaires ou variation au cpte de bilan+amort)+variation DP sauf actif circulant (cf tab prov : augm-dim)

-P&MV de cession : PCEA-VCEAC (cf cpte rt)

-QP de subv : subv nouvelles reçues (cf inf° compl)-variation subv B (ou subv invest virée au cpte de rt N ds cpte rt)

=>Marge brute d'autofinancement

-variation BFR lié à l'activité(val net):
variation stocks(MP,en-cours,PF,marchandises)
+variation cr d'E(av et acptes vsés+cr clts+autr cr+cr div+chge const av)
-variation dettes liées à activité (av et acptes reçus+det frn+det fisc et soc+autr det (IS)+pdts constatés d'av+int courus)
! aux ECA et ECP

=>FLUX DE TRESORERIE GENERE PAR L'ACTIVITE (A)

-Acq d'immos : acquis immos (augm tab immos)-virement de poste à poste (dim tab immo) 

OU Acq d'immos (cf val brutes bilan) : variation immos incorp+corp+fin (sauf prêts)+chges à rép (transfert chges cpte Rt)+variation frn immo

+Cess immos : PCEA

+Réduc immos fin : prêts et autres immos fin (cf dim par cession à des tiers ds tab immo)

+variation cr et dettes sur immos : variation (cr/immos-det/immos ds B)

=>FLUX DE TRESORERIE LIES AUX OPERATIONS D'INVESTISSEMENT (B)

-Divid : Rt N-1+RAN(N-1)-RAN(N)-variation réserves+part augm K par incorp réserv

+Augm K : variation K social au bilan+prime d'émiss-KSANV-KSNA-variation prime d'émiss,fusion,apport-part augm K par incorp° réserves

+Emission emprunts : cf emprunt nouv ds inf compl-prim rbt (dim tab chge rép) OU augm tab emprunt (emprunt et dettes auprès établt crédit-CBC-ICNE)

-Rbt emprunt (cf bilan ou tab emprunt) : variation emprunts (ds dettes fin)-variation CBC-variation int courus OU dim tab emprunt (emprunt et dettes auprès établt crédit-CBC-ICNE)

+Subv d'invest reçue : cf inf° complémentaires

=>FLUX DE TRESORERIE LIES AUX OPERATIONS DE FINANCEMENT (C)

VARIATION DE TRESORERIE=A+B+C

TRESORERIE D'OUVERTURE=D

TRESORERIE DE CLOTURE=A+B+C+D


CONTROLE
MBA=CAF-dot net des reprises sur act circ(variation prov act circ)
CAF car trésorerie réelle et non potentielle de la période puisqu'après DP sur act circ nettes des reprises

Variation de tréso : variation (disponibilités+VMP(val nettes des val mob facilement transformables en tréso)-CBC)

 

 

II - A PARTIR DU RESULTAT D'EXPLOITATION

FLUX DE TRESORERIE LIE A L'ACTIVITE
   Rt exploitation
   Elimination chg et pdt E sans incidence sur la tréso:
   Amt prov (1)
=Rt brut exploit

-Variation BFRE (5)
   stocks
   créances
   dettes

Flux net de tréso E (4)

Autre encaissemt et decaissemt lié à activité:
   pdt fin
   chg fin
   chges et pdts except
   IS hors IS/PV cession(2)
   autres (8)
FLUX NET TRESO GENERE PAR ACTIVITE (A)



FLUX DE TRESORERIE LIES AUX OPERATIONS D'INVESTISSEMENT
   acquisi immo
   cession immo nette impot (2)
   réduct immo fi (3)
   variation créances et dettes/immo (6)
FLUX NET DE TRESO LIE AUX OP D'INVEST (B)


FLUX DE TRESORERIE LIES AUX OPERATIONS DE FINANCEMENT
   dividende versé
   augm K
   émission emprunt
   remboursement emprunt
   subv d'invest recu
FLUX NET DE TRESORERIE LIE AUX OPERATIONS DE FINANCEMENT (C)



*Variation de tréso (A)+(B)+(C)
*Trésorerie d'ouverture (7)
*Trésorerie de clôture (7)


(1) à l'exclusion des prov sur actif circulant
(2) selon EOC en principe l'IS est présenté en totalité parmi les flux liés à l'activité cependant lorsque la sté a réalisé d'importantes PV sur cession immo il est recommandé d'affecter l'impot correspondant aux op d'investissemt
(3) cette ligne ne figure pas ds le modèle de base proposé par OEC mais elle est nécessaire à la réalisation du tableau
(4) ce flux de tréso d'E est rapprocher de l'ETE
(5) !! la variation des stock et créances se calcule sur valeurs nette
(6) la variation est calculé ds le sens clôture - ouverture avec le signe suivant:une augm est retranchée et inversemt
(7) la tréso est une tréso nette qui ne prend pas en cpt toute les valeurs mobilières à l'actif ni tous les concours bancaires au passif par ailleurs les effets escomptés non échus ne st pas retraité
(8) y compris variation du BFRHE